Criterio 1 de 1 de la resolución: 08/01687/2023/00/00
Calificación: No vinculante
Unidad resolutoria: TEAR de Cataluña
Fecha de la resolución: 21/09/2023
Asunto:

IVA. Localización. Sujeto pasivo. Entidad irlandesa presta servicios a una entidad mercantil con sede en TAI que realiza una actividad sujeta y exenta (odontología)  no estando dada de alta en el ROI no poseyendo NIF intracomunitario.

Criterio:

Se considera que las normas de las operaciones intracomunitarias de bienes no son aplicables a las prestaciones de servicios que tienen su propia regulación por lo que el incumplimiento de los requisitos formales (alta en el ROI) no impide la tributación en destino si de la actuación de la prestadora del servicio se desprende su conocimiento de la condición de empresario-profesional del receptor. Tratándose de una actividad exenta procede la autorrepercusión del impuesto sin derecho a la deducción.

Referencias normativas:
  • Ley 37/1992 Impuesto sobre el Valor Añadido IVA
    • 69.1.1
    • 69.1.2
    • 84.1.2.a)
Conceptos:
  • Autorrepercusión
  • Empresario/profesional
  • Exenciones
  • Impuesto sobre el Valor Añadido IVA
  • Número de Identificación Fiscal NIF
  • Prestaciones de servicios
  • Registro de Operadores Intracomunitarios ROI
  • Sujetos pasivos
Texto de la resolución: (Ver en nueva pestaña o ventana)

Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas

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